建筑行业的收入及结转成本会计分录

来源：来宾恒企会计培训学校时间：2023/3/20 16:14:59

【问】建筑行业的收入及结转成本会计分录?

【答】 一、收入核算

1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 应缴税费-应缴增值税-销项税

2、工程完工结算时 借：预收账款/应收账款 贷：工程结算收入

3、结转收入 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 管理费用 销售费用 财务费用等等 借或贷：本年利润

二、成本的核算

1.发生的合同成本 借：工程施工—合同成本 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

2.发生的材料费用 借：管理费用/原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

3.支付人工费 借：工程施工--人工费 贷：现金(或应付工资等)

4.发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费 应交税费—应交增值税(进项税额)(指的租赁) 贷：银行存款(或累计折旧等)

5.发生的其他直接费 借：工程施工--其他直接费 贷：银行存款(或现金等)

6.月末确认收入和成本 借：主营业务成本(按当期确认的合同成本) 工程施工——合同毛利 (倒挤) 贷：主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)

7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时 借：工程结算(按账面累计余额) 贷：工程施工

三、税金核算 1.月末结转增值税 借：应交税费—应交增值税(销项税额) 贷：应交税费—应交增值税(进项税额) 应缴税费-应缴增值税(预缴增值税)(按 2%预缴) 应交税费-未交增值税(一般计税)

2.下月缴纳增值税 借：应交税费-未交增值税(一般计税) 贷：银行存款

3.某项目同时缴纳印花税 先计提： 借：税金及附加(也可以做到明细某某税) 贷：应交税费——城市建设维护税 应交税费——地方教育附加税 应交税费——教育附加税 然后再做支付分录： 借：应交税费——城市建设维护税 应交税费——地方教育附加税 应交税费——教育附加税 贷：银行存款