完工百分比法如何纳税

来源：西安恒企会计培训学校时间：2023/12/22 9:52:22

答：收完工百分比法与税法部分绝大多数是相同，只是个别地方是差异的。

根据《中华人民共和国企业所得税法及其相关法律法规、实施条例释义和最新政策总汇》条例释义可以看出。

一、两者的相同点：

收入方法的确认 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用下列方法：1.已完工作的测量;2.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;3.已经发生的成本占估计总成本的比例。

二、两者区别点：

1、税法规定

(1)、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;

(2)、房地产商已取得房地产的预售收入，在没有办理完工决算的情况下，在会计上未确认为收入时，也应当对预售收入征收所得税;条例第十九条租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。这一规定，已经不完全属于权责发生制原则，更接近收付实现制。

2、会计准则规定：

用权责发生制，不要收付实现制，因此仍然用完工百分比确认收入。

增值税纳税义务发生时间

增值税文件规定，销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。具体为：

1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款的凭据，并将提货单交给买方的当天;

2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;

3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天;

4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;

5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单的当天;

6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天;

7、纳税人发生按规定视同销售货物行为的，为货物移送的当天。

根据上述规定，建筑劳务适用第6点，确定交税有两个标准：收款或取得凭据。建筑企业一般未最终结算，一般都难以取得确定的收款凭据。因此，采用完工百分比法确认收入不用交增值税，只是与企业所得税有关。

另外，如果会计确认收入，税务有时会需要对收入差异进行说明。