年末合并报表还要做抵消分录吗?

来源：西安恒企会计培训学校时间：2018/12/25 10:46:33

需要的，重点看在怎么做抵消分录。

母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制三项抵消分录。

1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报)

2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目 相抵消(外币报表折算差额不抵消，直接汇总)：

借：实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润 (子公司报表数)。

商誉 (母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉) 。

母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵消：

借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额 ) 。