小规模纳税人适用的增值税税率

来源：绵阳恒企会计培训学校时间：2023/8/25 10:03:21

不管行业地区，小规模纳税人增值税全部统一按3%征收率计税。其专用发票，抵扣率统一与征收率相同。所以，小规模纳税人增值税专用发票(一般是税局代开)税率为3%，也就是说，开票方按3%交税，抵扣方按3%抵扣。

小规模纳税人应纳税额的计算

应纳税额=销售额×征收率

注意：小规模纳税人进项税额不得抵扣

小规模纳税人免征增值税的会计分录，主要走两步:

步：确认应交税费

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

提示：小规模纳税人不需要核算销项税额和进项税额，直接计入应交税费——应交增值税。

第二步：将确认的“应交税费——应交增值税”转到营业外收入里

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

【例1】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，9月份销售货物取得零售收入共计200000元，另外取得包装费8000元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入5000元。该企业9月份应缴纳的增值税为多少?

销售收入应缴纳增值税为：(200000+8000)÷(1+3%)×3%=6058.25(元)

销售旧车应缴纳的增值税为：5000÷(1+3%)×2%=97.09(元)

【例2】甲企业为增值税小规模纳税人，2017年销售商品，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入6万元;销售使用过的小汽车取得含税收入2万元。该企业上述业务应缴纳增值税多少元?

应缴纳增值税：6×3%+2÷(1+3%)×2%=0.219(万元)