企业自用自产设备增值税怎样处理?

来源：宜宾恒企会计培训学校时间：2023/12/22 10:04:57

关于企业自用自产的产品分录是：

1、企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门等方面时，应视同对外销售处理：

借：应付职工薪酬或在建工程等(根据实际用途确定借方科目)

贷：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税-销项税

2、企业将自产货物用于非应税项目，未视同销售。企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上

企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费、无偿赠送他人以及作为投资提供给其他单位或个体经营者，不作销售的账务处理，只按成本结转，同时按售价或组成计税价格计算增值税销项税额，记入相应科目中。

借：在产品(库存商品)

借：应交税费-增值税-销项税

贷：原材料

3、自产自用，是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品，或用于其他方面。减少了库存商品，增加了固定资产，不能作为销售处理，无需缴纳企业所得税。因此不可确认销售收入。

借：固定资产

贷：库存商品

企业所得税视同销售的判断：

在判定企业所得税视同销售处理时，关键要看产品的所有权是否转移。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定：一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

(一)将资产用于生产、制造、加工另一产品;

(二)改变资产形状、结构或性能;

(三)改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营);

(四)将资产在总机构及其分支机构之间转移;

(五)上述两种或两种以上情形的混合;

(六)其他不改变资产所有权属的用途。

企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营)。