差额征税开票功能

来源：内江恒企会计培训学校时间：2022/4/13 15:19:52

营改增36号文规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

国家税务总局公告2016年第23号规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税专用发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他项目混开。

【案例】某旅行社一般纳税人提供旅游服务适用税率为6%，收取的全部价款为212万元，扣除额159万元。

有趣的差额征税开票功能

上面的哪一种增值税处理是正确的?

这就是差额征税的开票方式惊天变化。

旅行社会计分录参考：(万元)

借：银行存款212

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税(销项税额)12

借：主营业务成本150

应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)9

贷：银行存款159