建筑业财务人员必须知道的税法实务问题

来源：泸州恒企会计培训学校时间：2022/4/13 15:29:34

一、跨县市区预缴税款政策

1、政策依据：

(1)国家税务总局公告2016年第17号

(2)国家税务总局公告2016年第53号

(3)国家税务总局公告2017年第11号

2、具体规定：

(1)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(2)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

(3)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

(4)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

(5)纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

(6)纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

(7)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：

?与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);

与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);

从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

(8)纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。

(9)对跨县(市、区)提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县(市、区)和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。

二、增值税其他规定

1、政策依据

(1)财税【2016】36号;

(2)国家税务总局公告2016年第53号;

(3)国家税务总局公告2017年第11号;

2、具体规定：

(1)境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务：

向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务;

向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;

(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务。

(3)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(4)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

(5)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

(6)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

(7)境内的单位和个人销售的下列服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

?工程项目在境外的建筑服务。

工程项目在境外的工程监理服务。

工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

(8)纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。