外贸公司的进项发票该如何抵扣?

来源：泸州恒企会计培训学校时间：2019/3/13 15:26:03

答：出口纯外贸公司，收到费用类的增值税专用发票：

这种涉及增值税发票的费用，主要取决于相关的业务，

比如出口退税业务，则转出;

对于外贸公司的进项发票的抵扣，如果非涉及出口业务，不需要认证抵扣的话，则全额进费用处理。有以下三种情况：

1、外贸企业购买固定资产、无形资产、不动产取得的进项

外贸企业购入的固定资产、无形资产、不动产，如果不是只用于出口免税业务，可以视同混用项目，可以全额抵扣进项税额，无需做进项税额转出。如果专用于出口免税业务，不能抵扣，即使抵扣也要转出。

2、外贸出口转内销或者视同内销的货物对应的进项和运费类费用对应的进项

外贸企业一旦发生出口转内销行为或者视同内销行为，那么就不属于免税收入，属于征税收入。

出口货物视同内销必须要到主管税务局申请开具《出口货物转内销证明》，否则进项税不能申报抵扣。外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关提出申请，税务机关按规定办理。报送资料：(一)《出口货物转内销证明申报表》及正式申报电子数据;(二)增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;(三)内销货物发票(记账联)原件及复印件(视同内销的不需要报送); (四)规定的凭证资料及计提销项税的记账凭证复印件(外贸企业出口视同内销征税的货物时报送)。

3、外贸企业发生的其他各种办公用品及经营费用的进项税额

这种进项税额又分为2种情形：

(1)在认证时企业没有内销或视同内销行为，按税法规定，用于免税收入所取得的进项税额不允许抵扣。企业可以选择不抵扣或抵扣后转出。

(2)外贸企业发生出口转内销或者视同内销行为，那么，企业在转内销或视同内销发生的当月，就相当于有了征税行为。当月所发生的办公用品或者经营费用等的采购进项，可以按征税与免税的收入比例计算后进行进项抵扣。