应扣未扣支出的税务及会计处理?

来源：南充恒企会计培训学校时间：2019/9/26 10:11:23

一、以前年度发生应扣未扣支出的税务处理

1、追补确认期限为5年

15号公告规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年.这一点与企业以前年度未扣除的资产损失一致,即《国家税务总局关于发布《/FONT>企业资产损失税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年25号,以下简称25号公告)第六条规定,企业以前年度未扣除的资产损失也可以追补确认,其追补确认期限也不得超过5年.

2、多缴税款可抵可退

15号公告规定,企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税.这一点有别于以前年度未扣除的资产损失,25号公告规定,以前年度未扣除的资产损失只能抵扣(可递延)不能退税.

3、按照实际发生制原则和权责发生制原则追补

按照实际发生制原则,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,才准予追补.根据权责发生制原则,不得改变税费扣除的所属年度,以前年度发生应扣未扣支出应追补至该项目发生年度计算扣除.

二、以前年度发生应扣未扣支出的会计处理 1、《会计法》规定,企业不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列费用、成本.不得提前或推迟确认企业的成本、费用、收入等.

2、属于会计差错.以前年度发生应扣未扣支出涉及账务调整的,属于会计差错,按照《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》规定,对于重要的前期差错采用追溯重述法.

3、不作为资产负债表日后事项,《企业会计准则第29号--资产负债表日后事项》所指资产负债表日后事项,是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项,包括调整事项和非调整事项.