审计调整分录跨年度怎么做账务处理?

来源：广元恒企会计培训学校时间：2019/5/7 9:44:02

以前年度存在差错，差错更正的账务处理计入所审计年度的当年业务中，或虽然对以前年度差错进行了报表更正，但未进行账务调整处理。

处理原则：要善于运用未分配利润项目进行调整。但仅限于影响损益类的，对于资产负债类项目，一般不做调整，除非金额有错误，或存在摊销、准备的情况，仅对摊销准备部分进行调整。

【例题5】资料：A和B注册会计师在审计Y公司2009年度会计报表时，通过实施销售的截止测试，发现Y公司2010年1月主营业务收入和成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2009年12月已符合销售收入确认条件，因此按有关规定建议作如下审计调整分录：借记“应收账款”1170万元，贷记“营业收入”1000万元、“应交税金-应交增值税(销项税额)”170万元;同时结转相应的主营业务成本，借记“营业成本”900万元，贷记“存货-甲产成品”900万元;并补提相应的坏账准备，借记“资产减值损失-计提的坏账准备”117万元，贷记“应收账款-坏账准备”117万元。Y公司接受审计调整建议，对2009年度会计报表予以调整，但未对2010年度的相关会计记录进行调整。

该笔应收账款在2010年12月31日尚未收回。

假定Y公司采用账龄分析法计提坏帐准备,对于1年内的应收帐款的坏账准备比率为10%,1-2年的坏账准备比率为30%,2-3年的坏账准备比率为50%,3年以上的坏账准备比率为100%。

要求:对上述情况分析,是否存在错误,如果存在错误,请提出调整建议并编制调整分录。

『正确答案』2011年,A和B注册会计师应提请Y公司作以下调整分录：

借：营业收入　　　　　1000

贷：营业成本　　　　　　900

未分配利润-年初　　100

借：未分配利润-年初　 　　　　　　117

资产减值损失——计提的坏账准备 117

贷：应收账款——坏账准备　　　　　234