补附加税是否要交滞纳金和罚款

来源：咸宁仁和会计培训学校时间：2022/12/25 16:07:20

中华人民共和国城市维护建设税暂行条例

国发〔1985〕19号

第三条城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

注意其中的规定：

纳税金额上，“实际缴纳的”增值税。就是说，实际缴纳多少增值税，就按多少计算城建。而不是用“应该缴纳多少”的金额来计算。

纳税时间上，与增值税“同时缴纳”。就是说，在实际缴税的时点，产生对应的城建税纳税义务。

结论就是，以前年度如果没有交某笔增值税，不论该不该交，只要实际没有交，就不应该交城建税。

虽然以前年度少缴增值税是一项违法行为，虽然税务人员往往认为，你少缴了增值税，显然就同时少缴了附加，所以，附加也有滞纳金……但是，纳税义务不能凭个人的分析，而必须依规则而定。

被查补的增值税，以前年度并没有实际缴纳(如果实际缴纳了还补什么税呢?)所以，也就不应该交城建税。

现在被查到了，补了税。既然实际交了增值税，就应该交纳城建、教附。

但是，所交增值税税款所属日期是以前年度，但实际缴纳日期是现在(不然，所属日期与实际缴纳日期一致，就收不到增值税的滞纳金了)。所以，城建纳税义务产生于实际补缴纳增值税时——现在。

按税务处理要求，于规定的时间补交了增值税及其滞纳金和罚款，则同时交掉城建、教附就行了。城建、教附不叫“补税”，而是因纳税义务此时生产了，及时缴纳税款。所以不应该用“补”字去称呼它。

既然城建、教附的纳税义务发生时间与增值税实际缴纳时间一致，那么当然不存在滞纳金。

此时此刻缴纳城建、教附是合法的计税、缴税，城建、教附上并无违法，所以，对城建教附也不能罚款。