企业所得税减免部分要做分录吗

来源：广州仁和会计培训学校时间：2022/3/21 17:29:59

问：企业所得税减免部分要做分录吗

答:需要.

如企业已取得其主管税务机关的减免批文的,则:

计提时:

借:所得税费用

贷:应交税费--应交所得税

同时:

借:应交税费--应交所得税

贷:营业外收入--减免税收入

征前减免

征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免,企业无需实际缴纳税款.在此情况下,企业仍然需要计算应纳所得税,待税务机关审批之后再确认减免税.

企业在计算应纳所得税时,借记"所得税",贷记"应交税金-企业所得税";确认减免税时,借记"应交税金-企业所得税",贷记"所得税".

由于冲减了所得税费用科目,在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损.

即征即退

企业在计算应纳所得税的时候,借记"所得税",贷记"应交税金-企业所得税";缴纳税款时,借记"应交税金-企业所得税",贷记"现金"或者"银行存款"科目;确认减免税收到退税款时,借记"银行存款",贷记"所得税".

相关知识：

所得税减免额怎么计算

小型微利企业减免税额,是根据实际的利润额计算,不超过20万的话,直接用实际利润X15%来算减免额.

根据税务总局公告2019年第2号条,

自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.

第二条,小型微利企业是指从事非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业.