发票开错抬头做红字发票的账务处理?

来源：深圳仁和会计培训学校时间：2018/12/15 9:21:55

开具增值税发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。作废增值税发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

开了红字发票，销售方要根据红字票的记账联，做收入与增值税销项税额的冲减。贷：应收账款(或相关科目)贷：主营业务收入 负数或红数 应交税费---应交增值税--销项税额 负数或红数开红字发票要符合作废条件的(同时符合以下条件)，发票注明作废，开票软件注明作废。

【案例】

【问】我们公司5月用手工开了100万的发票，到9月份对方才说我们的抬头开错了，要求我们重新用税控机开具发票。我们6月份使用了税控机，但是税控系统中没办法将5月的发票红冲，经过税务局的协调，我们用手工发票红冲了5月份开的发票，然后再重新开具新发票。

但是5月份的100万发票的税已经交掉了，而新开的100万的发票也交了税，税务局给了一张代扣代收的凭证说用来抵扣以后的营业税，请问做账时要怎么处理，那张代扣代收凭证要怎么抵扣以后营业税?

答：根据您说的情况，把几笔涉税分录列示如下：

1.原错误发票，计提税金(假设税率为5%)。

借：营业税金及附加5;贷：应交税费——应交营业税5。

2.次月上交时：借：应交税费——应交营业税5;贷：银行存款5。

3.新开发票上交营业税(营业额没变，不计提)，借：应交税费——应交营业税5;贷：银行存款5。

这样您会发现，营业税有借方余额5，例如以后开了500万的发票，那接下来会计处理为：借：营业税金及附加25;贷：应交税费——应交营业税25。

而上交的时候按差额即25-5=20来上交即可。