前期差错更正怎么做账务处理?

来源：攀枝花仁和会计培训学校时间：2019/7/18 9:38:44

答：企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外.

追溯重述法,是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法.追溯重述法的具体应用与追溯调整法相同.

对于不重要的前期差错,可以采用未来适用法更正.前期差错的重要程度,应根据差错的性质和金额加以具体判断.

具体的会计处理:

(1)涉及损益的,通过"以前年度损益调整"科目核算:

费用增加、收入减少→利润减少,借记"以前年度损益调整"科目;

费用减少、收入增加→利润增加,贷记"以前年度损益调整"科目.

最后将净利润的影响数转至"利润分配--未分配利润"中,然后相应地调整"盈余公积"

(2)所得税费用

①与税法规定一致

会计差错使利润增加时,调增所得税费用:

借;以前年度损益调整

贷:应交税费--应交所得税

会计差错使利润减少时,调减所得税费用:

借:应交税费--应交所得税

贷:以前年度损益调整

②与税法规定不一致存在暂时性差异的

会计差错使利润增加时,调增所得税费用:

借:以前年度损益调整

贷:递延所得税负债(或递延所得税资产)

会计差错使利润减少时,调减所得税费用:

借:递延所得税资产

贷:以前年度损益调整