暂估入库结转成本未取得发票汇算清缴如何做税务

来源：西昌仁和会计培训学校时间：2019/3/20 11:07:24

企业的暂估入库，在汇算清缴时尚未取得发票的，要分情况进行调整，不同情况不同对待，不是一味的调增应税所得。

案例：

企业接到税务机关预警通知，预警的内容是所得税税负偏低。税务机关要求企业自查并编写自查报告。

企业财务人员接到预警通知后时，仔细查阅了2015年度的账务核算情况，写了一份详细的自查报告。税务机关评估人员根据此自查报告，通知企业补缴所得税10万余元，原因是企业自查报告里有这样一条：企业2015年年底收到了某机关的购买某设备的货款40余万元，并为其开具了发票，但当时企业没有此设备的进货发票，因此财务做了暂估入库处理，但直到次年度汇算清缴时，企业依然没有取得该货物的发票。

税务机关认为该企业暂估入库的成本应视同未取得合格发票，进应行应税所得调增，因此应补缴25%的企业所得税并课以滞纳金。