企业亏损抵转的两种形式

来源：枣阳仁和会计培训学校时间：2022/11/17 10:09:46

一、企业亏损抵转的两种形式

从世界各国的情况看，企业亏损抵转主要有两种形式：一种是亏损抵后，另一种是亏损抵回。两种方式的内容不同，效果也有所区别。

1、亏损抵后

所谓亏损抵后，是指企业用当年发生的亏损额，去抵消以后年度的应税所得，从而实现一种所得税收益。我国抵后的期限为5年，美国为15年，德国和日本为5年，英国则可无限期抵后。

从会计上看，亏损抵后使企业在亏损以后的年度中，有可能获得一项所得税收益。但由于企业亏损以后能否再实现盈利，以及实现的盈利能否完全抵补亏损，一般事先无法确定，所以国际会计准则规定，一般在亏损当期不确认亏损抵后带来的所得税收益。但是，如果确信将来企业必然盈利，而且实现的应税所得足以使结转亏损带来的所得税利益得以实现，则可以在亏损当期确认这种收益。在这种情况下，应当按照应予后转的亏损金额借记“递延所得税减免”，贷记“所得税转抵利得”。

关于亏损抵后的利弊，可以从企业和财政两个角度来分析。对于企业来说，亏损抵后使企业在开始盈利年度可以少缴或者免缴所得税，从而获得一项所得税收益。对于财政来说，相当于今后减少一块收入或增加一项支出，但长期来看，通过增加企业未来可支配财力，使之获得更好发展，有利于财政将来获得更多的税收收入。

2、亏损抵回

所谓亏损抵回，是指企业用当年发生的亏损，去抵消以前年度的应税收益，并申请退回已缴纳的所得税。美国和法国规定抵回的年限为3年，英国和日本为1年。虽然年限有所不同，但其基本会计处理方法是一致的，就是在亏损期间确认所得税收益，在资产负债表上列为一项资产(短期应收款)，在损益表上反映为营业亏损的减少。

亏损抵回的利弊也可以从企业和财政两个角度进行分析。亏损抵回对企业来说，其优点是很明显的：一是在亏损抵回政策下，企业发生亏损即可向财政申请退税，使其能够迅速得到一笔资金;二是亏损抵回符合公平合理的原则，因为企业盈利时期通过缴纳税收对作出了贡献，那么在其经营的困难时期也应该予以适当补偿。其缺点在于，可能会在一定程度上刺激企业以获得退税为目标，减弱改善生产经营的动力。

亏损抵回对于财政来说，首先，与亏损抵后相比，更能体现对企业的扶持，更能体现税收的调控作用。其次，如果对哪些类型的产业和企业可以获得抵回政策作出恰当规定，则可以发挥优化产业结构的作用。第三，可以配合政府的扩张性财政政策，达到促进经济发展的作用。其缺点在于：亏损抵回意味着政策马上要拿出一笔资金，会增加财政的压力：如果政府正在执行紧缩政策，亏损抵回会抵消政策的作用，甚至产生相反的效果;由于亏损抵回需要政府退税，抵回的期限不可能太长，其效果有一定局限性。

二、我国现行企业亏损抵转政策分析

目前我国实行企业营业亏损抵后的优惠政策。根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的税前利润弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。

而且企业用当年实现的利润弥补以前年度的亏损时，会计上不需另作会计分录，只要在计算当年应税收益时，减除弥补以前年度亏损的那部分利润即可。

我国通过实行企业亏损抵后政策，有力地支持了企业的发展。但全面分析起来，仍然存在一定的问题，主要是实行单一的亏损抵后政策，没有实行亏损抵回政策，企业亏损抵补政策的作用难以全面发挥。从其他的情况看，一般亏损抵后的时间都超过五年，有的甚至长达十年以上，而且往往伴有亏损抵回政策。