影响税负的主要因素是什么

来源：枣阳仁和会计培训学校时间：2023/8/25 11:16:42

分析企业税负率的合理性必须考虑企业的经营特征，相同行业、相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。

(1)企业的价值链

价值链长，附加值高，税负高

比如一家做电器的甲企业，主要是生产销售冰箱，如果冰箱流向市场卖给客户的不含税售价是6000元/台，可抵扣的总成本是

4000元/台，该企业一个会计期间内卖出去了一台冰箱，我们来计算一下增值税税负是多少?

增值税税负=当期应纳税额/当期应征增值税收入*

当期应纳税额=(6000-4000)*13%=260元

税负率=260/6000=4.3%

假设该企业是生产和销售分立，该企业将以5000元/台的价格销售给销售公司，销售公司以不含税6000元/台的价格

卖给客户，其他条件不变，则

生产企业 ：当期应纳税额=(5000-4000)*13%=130元

税负率=130/5000=2.6%

销售公司：

当期应纳税额=(6000-5000)*13%=130元

税负率=130/6000=2.2%

以上两种不同的经营模式，价值链分割后，各个部分的税负均有下降，而原先生产销售一体的企业，价值链越长的，税负越高。

在实际工作中，我们拿自己企业和同行业企业做对比分析税负时，一定要注意，选择经营模式相同或者相似的进行比较，不同价值链，税负不同。

(2)企业产品的市场定位

一般来讲，做高端产品的企业，税负比较高，做低端产品的企业税负，比较低。

比如我们熟悉的电子产品行业，索尼和普票牌子的产品相比，税负率就比较高，化妆品行业，SK-II、雅诗兰黛等比韩束、自然堂等税负率高。

(3)企业的运输方式

运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：

一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方;一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。