视同销售的增值税会计处理怎么做

来源：阜阳恒企会计培训学校时间：2024/2/22 11:04:00

视同销售是按销售收入一样申报销项税额，不需要经过主营业务收入和主营业务成本。否则帐面销售收入就与实际销售不一致。视同销售的销项税额就是原来的进项税额，所以也可以用进项税额转出来申报和记帐。

借：营业费用

贷： 应交税金---应交增值税---销项税额

贷：库存商品

或者

借：营业费用

贷： 应交税金---应交增值税---进项税额转出

贷：库存商品

税法中哪些视同销售缴增值税的会计处理

(1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。

借：在建工程

贷：库存商品

应交税金-应交增值税(销项税额)

(2)自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，确认收入和结转成本

借：长期股权投资

贷：主营业务收入/其他业务收入(外购)

应交税金-应交增值税(销项税额)

(3)自产、委托加工货物用于集体福利的会计处理：企业将自产、委托加工的货物用于集体福利应视同销售货物计算应交增值税;如果是用于个人消费的，应该按照公允价值结转。

借：应付职工薪酬

贷：库存商品(集体福利)/主营业务收入(个人消费)

应交税金-应交增值税(销项税额)

(4)自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物并计算应交增值税。

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税金-应交增值税(销项税额)

(5)自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理：企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理，需要按照正常的收入确认，同时还要结转成本。

借：应付股利

贷：主营业务收入/其他业务收入(外购)

应交税金-应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本/其他业务成本(外购)

贷：库存商品

(6)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品:)原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。

借：原材料(或固定资产等)

贷：主营业务收入/其他业务收入(外购)

应交税金-应交增值税(销项税额)

(7)将货物交付他人代销的会计处理：①视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。

在发出代销商品时：

借：委托代销商品

贷：库存商品

收到代销清单时：

借：银行存款(或应收账款等)

贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

应交税金-应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：委托代销商品

②收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。

在发出代销商品时：

借：委托代销商品

贷：库存商品

收到代销清单时：

借：银行存款(或应收账款等)

销售费用

贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

应交税金-应交增值税(销项税额)

(8)销售代销货物的账务处理：①视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。

收到代销商品时：

借：受托代销商品

贷：受托代销商品款

实际销售商品时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：受托代销商品

借：代销商品款

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

按合同协议支付给委托代销方款项时：

借：应付账款

贷：银行存款

②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。

收到代销商品时：

借：受托代销商品

贷：受托代销商品款

实际销售商品时：

借：银行存款

贷：应付账款

应交税金-应交增值税(销项税额)

借：应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

借：受托代销商品款

贷：受托代销商品

将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：

借：应付账款

贷：银行存款

主营业务收入(其他业务收入)