视同销售业务如何进行会计处理

来源：阜阳恒企会计培训学校时间：2024/2/22 11:04:23

《关于增值税会计处理的规定》(财会[2016]22号)明确：企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”或“应交税费—简易计税”科目(小规模纳税人应计入“应交税费—应交增值税”科目)。

1.以买断方式将货物交付他人代销，与发生实际购销行为的会计处理相同

借：银行存款(或应收账款等)

贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

应交税费-应交增值税(销项税额)

2.以支付手续费方式代销商品时，企业应在受托方交回代销产品清单时

借：银行存款(或应收账款等)

销售费用

贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

应交税费-应交增值税(销项税额)

3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

借：分支机构往来

贷：库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

4.企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费等

借：应付职工薪酬等科目

贷：应交税费—应交增值税(销项税额)

5.企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资

借：长期投资

贷：应交税费—应交增值税(销项税额)

6.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

借：营业外支出等科目

贷：应交税费—应交增值税(销项税额)

7.将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者

借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

其他税种的视同销售会计处理

一、消费税视同销售行为会计处理

1.企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

2.企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的

借：固定资产(在建工程、营业外支出、产品销售费用等)

贷：应交税费—应交消费税

3.企业以生产的应税消费品作为投资

借：长期投资

贷：应交税费—应交消费税

二、土地增值税视同销售行为会计处理

1.纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产

借：应付职工薪酬(长期股权投资、应付账款、应付股利等)

贷：应交税费-应交土地增值税

2.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的

(1)取得拆迁用地时

借：开发成本-土地使用权

贷：应付账款

(2)交付安置房时

借：应付账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)或应交税费-简易计税

同时结转销售成本

借：主营业务成本

贷：开发产品

三、资源税视同销售行为会计处理

企业自产自用的应税产品应交纳的资源税

借：生产成本(或制造费用等)

贷：应交税费—应交资源税