五险一金个人和企业部分计提的分录怎么写?

来源：吉安恒企会计培训学校时间：2018/11/4 9:58:31

答：2014年，财政部对《企业会计准则第9号——职工薪酬》财会〔2014〕8号、进行了修订，自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。根据会计准则，对于个人承担的社会保险费应计入“其他应付款——社会保险费养老、医疗、失业保险、”科目，单位承担部分应计入“应付职工薪酬——社会保险费”科目。同理，对于个人承担的住房公积金应计入“其他应付款——住房公积金”科目，单位承担部分应计入“应付职工薪酬——住房公积金”科目。

因此，五险一金个人和企业部分计提的分录如下：

1、计提养老、医疗、失业、生育、工伤保险单位承担部分、

借：管理费用

销售费用

研发支出

制造费用

生产成本

贷：应付职工薪酬——养老保险

应付职工薪酬——医疗保险

应付职工薪酬——失业保险

应付职工薪酬——生育保险

应付职工薪酬——工伤保险

2、计提住房公积金单位承担部分、

借：管理费用

销售费用

研发支出

制造费用

生产成本

贷：应付职工薪酬——住房公积金

3、计提工资应发工资总额、

借：成本费用

贷：应付职工薪酬——工资

4、发工资

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——社会保险费养老、医疗、失业保险、-个人部分

其他应付款——住房公积金-个人部分

应交税费——应交个人所得税

银行存款实发工资部分、

5、缴纳社保

借：应付职工薪酬——养老保险

应付职工薪酬——医疗保险

应付职工薪酬——失业保险

应付职工薪酬——生育保险

应付职工薪酬——工伤保险

其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)-个人部分

贷：银行存款

6、住房公积金缴费

借：应付职工薪酬——住房公积金

其他应付款——住房公积金-个人部分

贷：银行存款

7、缴纳个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款。