出口退税留抵结转税额怎么计算?

来源：赣州仁和会计培训学校时间：2019/3/14 10:30:47

(教材[例2-5])某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2012年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

(1)当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

(2)当期应纳税额=100×17%-(68-8)-5=17-60-5=-48(万元)

(3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元)

(4)当期应退税额=26(万元)

(5)当期免抵税额=26-26=0(万元)

(6)6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元。