母子公司往来款会计处理是怎样的?

来源：景德镇仁和会计培训学校时间：2018/10/9 9:58:23

母公司和子公司之间的往来款(借款)，实质上就是两个居民企业之间的借款。支付利息一方，计入“财务费用”的借方;收到利息一方，计入“财务费用”的贷方。借款利息超出同期银行贷款利率的，超出部分不允许税前扣除。借款利息应开具营业税发票，营业税率为5%。

这个要区分个别财务报表和合并财务报表

1、在编制个别财务报表阶段的会计处理与普通企业没什么区别。

母子公司之间的借款，就是让渡资产使用权，其利息就是资金借出方的投资收益。

不要用利息收入冲减财务费用，应当是一方确认为投资收益，一方确认为财务费用。

实务中母子公司往来款会计处理用利息冲减财务费用的惯例，最好避免。

2、但母公司编制合并财务报表时，需要做抵消处理。

借：投资收益

贷：财务费用