应退税款抵扣欠缴税款的审计内容和方法

来源：安庆仁和会计培训学校时间：2019/7/27 21:25:11

(一)抵扣时间是否正确

1.可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的各项税金.

2.可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1日后发生的各项欠缴税金.

(二)抵扣范围是否正确

1.应退税款有:减免(包括"先征后退")应退税款;依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款;误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得(简称罚没款,以下同);其他应退税款、滞纳金和罚没款;误收和其他应退税款的应退利息.

2.欠缴税款有:欠税;欠税应缴未缴的滞纳金;税务机关作出行政处罚决定,纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼,又不履行的应缴未缴税收罚没款;纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款.

(三)抵扣凭证使用是否正确

既有应退税款又有欠缴税款需要抵扣的,应由县或县以上税务机关填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》通知纳税人,并根据实际抵扣金额开具完税凭证.

确定实际抵扣金额时,按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算应退税款的应付利息的截止期,计算应付利息金额及应退税款总额;按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算欠缴税款的滞纳金的截止期,计算应缴未缴滞纳金金额及欠缴税款总额.若应退总额大于欠缴总额,按欠缴总额确定实际抵扣金额;若应退总额小于欠缴总额,按应退总额确定实际抵扣金额.