持有至到期投资分录怎么写?

来源：铜陵仁和会计培训学校时间：2018/8/27 9:08:30

比如：甲公司2013年1月1日购入A公司同日发行的3年期公司债券，作为长期持有至到期投资核算，购入债券共支付价款10560.42万，债券面值10000万，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%实际利率4%。采用实际利率法摊销。则甲公司2014年1月1日持有至到期投资摊余成本为多少万?

答：2013年1月1日：

借：持有至到期投资——成本 10000

——利息调整 560.42

贷：银行存款 10560.42

2013年6月30日

实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=10560.42×4%×6/12=211.21(万元)

应收利息=债券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(万元)

“持有至到期投资—利息调整”=300-211.21=88.79(万元)

借：应收利息 300

贷：投资收益 211.21

持有至到期投资——利息调整 88.79

2013年12月31日

实际利息收入=(10560.42-88.79)×4%÷2=209.43(万元)

应收利息=10000×6%÷2=300(万元)

“持有至到期投资—利息调整”=300-209.43 =90.57(万元)

借：应收利息 300

贷：投资收益 209.43

持有至到期投资——利息调整 90.57

2013年12月31日摊余成本=10560.42-88.79-90.57=10381.06

什么是持有至到期投资?

答：持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券