盘点固定资产折旧税前扣除的风险

来源：蚌埠仁和会计培训学校时间：2023/5/16 9:10:17

哪些固定资产不得计算折旧扣除?

(1)房屋、建筑物以外未投人使用的固定资产;

(2)以经营租赁方式租人的固定资产;

(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(5)与经营活动无关的固定资产;

(6)单独估价作为固定资产人账的土地;

(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

什么是税前扣除?

税前扣除主要指所得税税前扣除项目，包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目。也就是说，平时你该怎么处理怎么处理，发生了的就入账。在计算所得税时，允许税前扣除的费用开支不用理它，不允许税前扣除的费用开支你将会计利润加上这部分来计算所得税(当然还要考虑调减项目)。

很多固定资产折旧虽然可以税前扣除，但也是有风险的，小编就整理了20个相关的风险，需要引起重视。

1.是否存在应按固定资产核算的一次性进入损益，如办公家具等使用年限超过一年且账面值超过5000元的，一次性进入损益。

2.是否属于税法规定的可计提折旧范围。

3.将资产无偿提供给子公司或其他法人公司使用计提折旧。

4.调增固定资产原值(计税基础)和累计折旧是否有依据。

5.购置旧固定资产的原值(计税基础)是否正确。

6.接受投资的固定资产的原值(计税基础)是否正确。

7.计提的固定资产减值准备是否在税前扣除。

8.适用的使用年限是否符合税法规定。

9.企业固定资产会计折旧年限长于税法规定的低折旧年限，是否存在“多余”纳税调整。

10.扣除方法是否符合税法规定。固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除，可以采取加速折旧的方法。

11.折旧方法是否存在无正当理由变更情况。

12.固定资产的预计净残值是否发生变化。