营改增后，折扣、返利、商超上架费应如何开具专用发票

来源：淄博仁和会计培训学校时间：2023/4/9 8:33:38

近年,税务总局一直要求各地税务机关在日常检查中,要做到"查账必查票"、"查案必查票"、"查税必查票".随着金税三期上线后,税务局通过信息化管税手段、上下游发票联合管理等工具,对企业的监管越发便利、透明,虽然很多企业在日常经营活动中,对发票问题竭尽其能地小心操作,仔细防范,但在检查中也依旧屡屡"中枪".因此,如何更好地管理和控制发票涉税风险,是摆在财务人员面前的一个现实的问题.

折扣销售

1. 概念

折扣销售,亦称商业折扣,通常折扣与销售同时发生,是指销售方在销售货物或提供劳务时,因购买方需求量大等原因,而给予价格方面的优惠.

2. 税法规定

国税函[2010]56号(《税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》)中提到,纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额开在同一张发票分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税.小编提醒您"分别注明"是指销售额和折扣额在同一张发票上的"金额"栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税.未在同一张发票"金额"栏注明折扣额,而仅在发票的"备注"栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除.在开发票的时候只有将折扣额和销售额在"金额"栏分别注明,才可以抵减掉折扣额,按差额交税.

销售折扣

1. 概念

销售折扣也叫现金折扣,通俗理解就是先卖货后折扣,是指纳税人为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优惠,相当于应收账款的部分减除,比如10天内付款给予你5%的折扣,20天内付款给予3%的折扣,30天内付款无折扣.

2. 税法规定

国税函[2008]875号(《税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》),债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额,确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除.

3. 现金折扣无票列支风险管控

(1)出现问题

现金折扣没有发票,其扣除风险如何管控?在现金折扣计入财务费用,在以票管税模式下,以何种票据进行扣除?如果没有符合税法的票据作为税前扣除的凭证,是否可以税前扣除?