企业在境外发生业务应纳税所得额如何计算

来源：济宁恒企会计培训学校时间：2022/11/17 16:15:56

企业所得以人民币以外的货币计算的,预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额.年度终了汇算清缴时,对已经按照月度或者季度预缴税款的,不再重新折合计算,只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分,按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额.出口企业预缴季度企业所得税时,应按照季度最后一日的人民币汇率中间价计算应纳税额,汇算清缴时不再重算,未缴纳的部分按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价计算.

企业在境外发生业务应纳税所得额如何计算?

可予抵免境外所得税额的确认是什么

1.不应作为可抵免境外所得税税额的情形分析

(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款;

(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款;

(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款;

(4)境外所得税纳税人或其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款;

(5)按我国税法规定,已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款;

(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款.

2.可抵免的境外所得税税额的基本条件

(1)企业来源于中国境外的所得依中国境外税收法律以及相关规定计算而缴纳的税额;

(2)缴纳的属于企业所得税性质的税额,而不拘泥于名称;

(3)限于企业应当缴纳且已实际缴纳的税额(除另有饶让抵免或其他规定外).