营改增后销售不动产会计分录

来源：济宁恒企会计培训学校时间：2018/11/7 9:45:33

答：根据国税总局2016第15号文件的规定，从5月1日营转增后取得的不动产增值税发票，要采用分期抵扣的方式，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。很多同学搞不清楚，现在老师讲一下具体的分录。

直接取得不动产作为固定资产。不动产进项税额的分期抵扣要满足四个条件：一是纳税主体必须是增值税一般纳税人;

二是在时间上必须是 2016 年 5 月 1 日后取得(包括接受投资、受赠、购买、非货币交换等形式取得);

三是在会计上按固定资产核算;

四是必须取得合法有效的增值税抵扣凭证。

分期抵扣方法是指第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为 40%。

会计分录如下：直接取得不动产固定资产时，按不动产，成本借记“固定资产”科目，按进项税额60%部分，借记“应交 税费——应交增值税(进项税额)”科目，按进项税额40%部分，借记“应交税费——待抵扣进项税额(某固定资产)”科目， 然后贷记“银行存款”、“营业外收入”、“实收资本”等科目。

取得不动产固定资产后的第 13 个月转出待抵扣进项税额时，借记 “应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税 费——待抵扣进项税额(某固定资产)”科目。涉及待抵扣进项税额的业务，还应登记“待抵扣进项税额”备查账。