债券投资税费处理的会计分录

来源：毕节恒企会计培训学校时间：2024/2/23 10:52:14

根据债券投资期间取得的收入作为计税依据缴纳企业所得税或个人所得税，国债除外。其分录为

借：银行存款

贷：投资收益/债券收益-利息收入

根据利息收入按照企业所得税25%和个人所得税20%计提税费

借：企业所得税/个人所得税

贷：应交税费-企业所得税/个人所得税

实际缴纳时

借：应交税费-企业所得税/个人所得税

贷：银行存款

发行债券的会计分录

1.发行一般债券。

无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值计入“应付债券”科目的“面值科目，实际收到的款项与面值的差额，计入“利息调整”明细科目。

借：银行存款

贷：应付债券——面值

借或贷：应付债券——利息调整

2. 发行可转换债券。

发行可转换债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积。负债成分的初始确认金额是负债成分的未来现金流量现值，权益成分的初始确认金额是发行价格总额扣除负债成分后的金额。直接上分录：

借：银行存款

贷：应付债券——可转换公司债券(面值) (负债成分)

资本公积——其他资本公积 (权益成分)

借或贷：应付债券——可转换债券(利息调整)(差额)