坏账准备冲回当月如何做纳税处理

来源：遵义仁和会计培训学校时间：2019/5/27 12:49:45

借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款

案例：

【例1】某企业2008年共计提坏账准备10万元。

借：资产减值损失 100000

贷：坏账准备 100000

纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。

坏账准备的主要账务处理：

1、资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的分录。

2、对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记应收账款等科目。

3、已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记应收账款等科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款等科目。

4、对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

5、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。