企业处置边角废料财税处理

来源：昭通恒企会计培训学校时间：2022/4/19 16:20:39

问：我单位是“营改增”一般纳税人单位，适用的税率是11%。如果我单位处置旧固定资产或其他废旧物资应适用多少税率呢?如何做账务处理?

答：对于“营改增”一般纳税人单位，处置使用过的固定资产，需要区分固定资产取得的时间。如果是“营改增”之前购置的，按当时政策规定进项税额不允许抵扣的，可以按照简易计税方法按3%的征收率减按2%计算缴纳增值税;如果是“营改增”之后购置的，属于条例第十条规定不得抵扣进项税额且未抵扣的，也可以适用简易计税方法按3%的征收率减按2%计算缴纳增值税;不属于前面两种情况，比如“营改增”之后购入的设备或车辆，并且进项税额按照规定可以抵扣，应按照销售货物征收增值税，税率17%。

对于“营改增”一般纳税人单位销售除使用过的固定资产以外的废旧物资，应当按照17%税率征收增值税，而不是11%税率或3%。

对于一般纳税人购进的原辅材料属于税率为13%农业初级产品的，经过简单加工剩下的下脚料、边角余料仍然还是属于农业初级产品的，对外销售这些废旧物资适用税率为13%。

一般纳税人销售边角余料的账务处理如下：

1、销售企业生产过程中产生的，比如下脚料、边角余料、报废不能使用的原辅材料等。

借：银行存款等

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时，结转成本：

借：其他业务成本

贷：工程施工或原材料

2、销售企业不再使用或已报废的固定资产主要通过“固定资产清理”科目来核算。具体账务处理参见一般固定资产清理账务处理。