零基础会计必知的做账分录有哪些

来源：玉溪恒企会计培训学校时间：2023/1/15 11:38:42

会计做账分录是财会工作人员的基本技能，作为零基础上岗的你，必须要懂!会计培训学校给大家整理了零基础会计必知的做账分录，赶快一起来学习吧。

?分录一：发放职工工资

发放职工工资

借:应付职工薪酬一工资

贷:其他应付款一代扣社保公积金

应交税费一应交个人所得税

其他应收款一甲员工(扣工资还借款)

银行存款一招商银行

附件:工资表、银行回单

迟到扣款的处理：

1.工资10000元，迟到扣款100元，按9900元计提工资。

2.工资10000元，迟到扣款100元，作为员工活劢经费。按10000元计提。工资，100元在发放工资时扣下计入其他应付款，用于活劢时冲减其他应付款。

税后工资的会计处理：

年税后工资10万元，个人所得税扣除费用6万元，无其他扣除项目。

税前工资-[(税前工资-60000)×10%-2520]=100000(元)

计算得出税前工资=101644.44元，平均到每月发放。

个人所得税=(101644.44-60000)×10%-2520=1644.44(元)

社保个人负担部分由单位承担的会计处理：

工资10000元，社保个人负担部分800元由公司负担，按10800元计提工资。

?分录二：收到银行存款利息

零基础会计必知的10个做账分录!马上来学习

例：当月只发生一笔93.56元利息收入，利润表财务费用数据应为-93.56。借方冲销财务费用，利润表数据和账簿发生额是一致的。

账簿数据：

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?分录三：收到政府补助

政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

政府补助具有下列特征：

(一)来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。

(二)无偿性。即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。

政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助：

·与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

·与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

会计分录：

·与资产相关的政府补助：

借：银行存款—招商银行

贷：递延收益

或者

借：银行存款—招商银行

贷：固定资产等科目

·与收益相关的政府补助：

借：银行存款—招商银行

贷：递延收益

贷：其他收益

贷：管理费用

?分录四：合同资产的确认

【例】甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，A售价6000元，B售价24000元，A商品于合同开始日交付，B商品在一个月后交付，只有两项商品全部交付后，公司才有权收取30000元合同对价。A、B商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。价格为不含税金额，不考虑税费。

交付A：借：合同资产6000

贷：主营业务收入6000

交付B：借：应收账款30000

贷：主营业务收入24000

合同资产6000

?分录五：销售退回

销售退回是指企业销售出的商品，由于质量、到货时间、品种等不符合要求的原因而发生的退货。

企业已确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除特殊情况外，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本;

企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费—应交增值税(销项税额)”。

账务处理：

借：应收账款(红字/负数)

贷：主营业务收入(红字/负数)

应交税费—应交增值税(销项税额)(红字/负数)

同时：

借：主营业务成本(红字/负数)

贷：库存商品(红字/负数)

?分录六：差额征税的增值税处理

发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，

借：主营业务成本、存货、工程施工等科目

贷：应付账款、应付票据、银行存款等科目

按照允许抵扣的税额，

借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减)或应交税费—简易计税科目(小规模纳税人应借记：应交税费—应交增值税科目)

贷：主营业务成本、存货、工程施工等科目

?分录七：进项税额转出

购进货物用于集体福利

借：库存商品

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款—招商银行

借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

?分录八：小规模纳税人免征增值税

确认收入时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

符合免征条件时

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入