平销返利

来源：蒙自恒企会计培训学校时间：2018/6/11 11:49:42

平销返利

1、特点：

不只是局限于商业企业，适用于所有企业;

不只是平销，而是适用于只要与销售额挂钩的返利;

不只是货币返利，还有实物返利。

2、货币返利

流转税：可按规定开具红字增值税专用发票，冲减销项税额。

企业所得税：冲减销售收入，减少企业所得税的缴纳。

发票：如果能够取得开具红字增值税专用发票通知单，可以由供货方开具红字专用发票。

一般分录：

(1)、开出红票的

内外帐：

借：主营业务收入

贷：银行存款(应收账款)

应缴税费—应缴增值税(销项税额) (红字)

(2)、未能开出红票的

外帐：不能入账

内帐：

借：主营业务收入

贷：银行存款/应收账款

3、实物返利

(1)、最有利的做法

将上期返利实物的数量开具在本次发货的发票上，但只增加数量，不改变本次发票金额(肯定是改变了单价)：

采购方：按发票内容，作正常的采购业务处理，不要体现出返利的意思。(具体见第二讲)

销售方：按发票内容，作正常的销售业务处理，也不要体现出返利的意思。

(2)、返利实物单独开票(蓝票)

外帐：采用这种方式对销售方是最憋屈的!

无偿交付货物，所得税上是属于视同销售的无偿赠送，需要根据视同销售收入与视同销售成本计缴所得税，同时，由于不是所得税的公益捐赠，支出费用不得在税前扣除。

也就是说，无论无偿赠送在会计上是计入营业费用还是营业外支出，都不能在税前抵扣。

此时常见的有几种分录：

A、直接只确认费用

借：销售费用

贷：库存商品

应交税费—应交增值税(销项税额)

【注意】汇缴时有二项调整：视同销售收入和成本;销售费用全额调增。

B、既确认收入，也确认费用

借：销售费用

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

【注意】汇缴时只有一项调整：费用全额调增。

C、直接当成销售

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

【注意】虽然没有需要调增的项目，但仍然是没享受返利的待遇，同时这个虚的应收账款，还需要找机会用现金冲销。

D、需要开票的状况下，好一点的措施。

对方确实要单独开蓝票的，可以采用分二步走的方法：

1、按打算实物返利的金额，先采用货币返利形式，开出红票：

借：主营业务收入

贷：银行存款(应收账款)

应缴税费—应缴增值税(销项税额) (红字)

2、再按正常销售，对返利货物开蓝票

对实际的实物返利，不当成返利(因为前面已经有虚的货币返利了)，而是作为正常的销售处理。至于收款方面，由于货币返利有红字应收账款，实物销售有蓝字应收账款，抵消后，对往来款项没有影响。

内帐：无论外帐怎么处理，内帐都一样

借：销售费用

贷：库存商品

应交税费—应交增值税(销项税额)

(3)、实物返利不开票

外帐：不需入账

内帐：

借：销售费用

贷：库存商品

(4)、按“买一赠一”处理

如果返利的实物不是对方的购买品，则最合算的做法是：

A、先按货币返利，冲销收入与销项税

B、再按“买一赠一”的方式处理

即在同一张发票上注明产品和返利品(按公允价值分摊各自的价格)，其实际发票销售总额就是产品正常销售额，分录上表现为正常的销售(即发票内容)。

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入---某产品

---某返利品

应交税费—应增值税(销项税额)