案例分析福利费先抵扣如何做进项税额转出的分录?

来源：福州仁和会计培训学校时间：2019/1/31 10:51:03

答：对于福利费先抵扣，如何做进项税额转出的这一分录，本篇文章给您带来了一个，相信您看完后会有所明白的：

【案例分析】

晨曦钢制品有限责任公司于5月外购100张降温垫，收到票面金额为10000元，税额为1700元的增值税专用发票，已于当年6月进行认证抵扣，该批礼品在7月以防温降暑补贴的形式发放给各员工，进项未转出。

相关会计分录如下：

购进时：

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

发放时：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第十条规定：“外购货物用于集体福利，进项税额不得从销项税额中扣除;”

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定：“企业将资产用于职工奖励或福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。”