营改增后抵扣问题处理注意要点

来源：高州恒企会计培训学校时间：2023/6/28 11:54:36

首先，让我们来看看不能抵扣的情形有哪些

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资 产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部和税务总局规定的其他情形。

小贴士

温馨提醒

1、购进的旅客运输服务和餐饮服务在此次实施办法中明文规定进项税不能抵扣，因此即使拿到增值税专用发票，企业也无法抵扣。

2、住宿则要根据费用的具体性质来决定是否能够抵扣进项税。原来营业税下个人在酒店退房时只需向酒店提供单位名称即可开具营业税发票。营改增后，如需 开具增值税专用发票则至少需要提供包括企业名称、纳税人识别号、地址、电话等信息，满足发票开具要求，但无需提供书面证明材料。