进项税转出的政策规定及案例处理

来源：高州恒企会计培训学校时间：2019/9/20 10:41:27

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

大白菜注：非正常损失，仅仅是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

这些非正常损失是由纳税人自身原因造成导致征税对象实体的灭失，其损失应由纳税人自行承担。

(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

大白菜注：本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

大白菜注：餐饮服务仅仅指餐饮，不包括住宿的。

(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

进项税转出的政策规定及案例处理

案例1、用于简易计税税项目的购进货物

例：某一般纳税人公司从事非学历教育-少儿美术培训。购进一台教学演示用仪器并抵扣。根据财税〔2016〕68号，公司对该教育项目选择简易计税方法，按3%征税。其会计处理如下：

原抵扣时：

借：固定资产 6000

应交税费-应交增值税-进项税 1020

贷：银行存款 7020

因用于简易计税项目，所以需要转出 【问：折旧如何处理】

借：固定资产 1020

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出1020

案例2：用于免税项目的购进服务

例：某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。某月车间发生运费并取得专用发票，不含税金额5000元，进项税金550元，会计已抵扣。经确认，本次运费中生产轮椅原料应承担3000元.

借：制造费用--轮椅 330

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出330

案例3：非正常损失的购进货物及服务【自然灾害或意外事故?】

公司年末清查时盘亏材料一批，系管理不善造成被盗。该材料账面成本11000元(含营改增以后运费1000)，会计处理如下 ，你明白么?

借：待处理财产损溢 12810

贷：原材料11000

应交税费-应交增值税-进项税转出=10000*17%+ 1000*11%=1810