您将货物用于捐赠、偿债的财税处理

来源：平南恒企会计培训学校时间：2022/9/18 10:09:19

将企业所得税法实施条例、国税函828号与增值税细则第4条比较可知两者在视同销售方面有如下不同：

1、企业所得税的视同销售范围小于增值税，增值税不仅包括了所有权转移的视同销售，如将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户，还包括了暂行实例实施细则第四条中不转移所有权的视同销售，比如将货物交付其他单位或者个人代销、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。

2、购买的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费的增值税处理是作为进项税额转出处理，而企业所得税处理上如果发生所有权转移则要视同销售，以购买价格作为应纳税收入。

【例】A企业将购进的B商品用于发放生产车间工人职工福利，B商品成本50万元，增值税进项税额8.5万元，则账务处理如下：

(1)借：应付职工薪酬——应付福利费　　　　　　　58.5

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　50

应交税费——应交增值税——进项税额转出　8.5

(2)借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　50

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　50

即增值税作进项转出处理，企业所得税作视同销售处理。