会计实务疑难详解 会计实操常遇难点解答

来源：容县恒企会计培训学校时间：2023/5/5 9:55:09

1、补贴收入在会计报表如何设置问题

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

2、被税局检查需要补交的所得税处理

(1)调整应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交所得税

(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整

(3)补交税款时

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

3、促销品的账务处理问题

在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

小规模纳税人

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税金--应交增值税

4、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题

借：原材料

贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销;

收到票时：

借：原材料

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

5、代理出口的会计处理

1、收到代出口商品时

借：受托代销商品

贷：代销商品款

2、出口销售时，按实际售价

借：银行存款(应收账款等)

贷：应付账款

同时结转商品销售成本

借：代销商品款

贷：受托代销商品

3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借：应付账款

贷：代购代销收入(手续费收入)

银行存款

4、代理进口

(1)、收到委托单位的收购资金时，

借：银行存款

贷：应付账款

(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时

借：商品采购(进价成本)

应收账款??鬃单位(代垫运杂费)

贷：银行存款

(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付账款贷：商品采购(进价成本)应收账款(代垫运杂费)

代购代销收入(代理手续费)

退回委托单位多给的收购资金时

借：应付账款

贷：银行存款

6、销售房产收取预收房款的账务处理问题

销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：

借：银行存款

贷：预收账款

收后一期房款，开发票时

借：银行存款(后一期房款)

预收账款(以前预收部分)

贷：经营收入