房地产业务招待费怎么税前扣除?

来源：华阳恒企会计培训学校时间：2018/12/20 10:32:16

问题：我企业开发项目未完成，所得税目前按预收账款预缴，年报时当年的业务招待费如何处理?是否能在所得税决算时一次扣除?

答复：依据《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)和《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发[2006]31号)的规定，在2007年度企业所得税汇算清缴申报中，你单位发生的与生产经营有关的业务招待费，应按全年销售(营业)收入净额(不含预售收入)和规定的比例，计算扣除限额，当年税前限额内据实扣除，不得结转至以后年度项目决算时一并扣除。

业务招待费税前扣除标准

《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

【说明1】业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。

(年度申报案例：A105000 纳税调整项目明细表(2017版)及填报说明)

【说明2】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售(营业)收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。

1、《企业所得税法实施条例》第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、年度申报案例：A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表(2017版)及填报说明)

销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。但是不含营业外收入(如让渡固定资产或无形资产所有权收入)、投资收益(有特例)(正向列举和反向列举的都要记住)。

一般情况下企业的业务招待费包括两部分：

一、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。

二、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。