小微企业免征税费如何进行会计处理?

来源：华阳恒企会计培训学校时间：2019/7/18 17:07:49

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

小规模纳税人增值税未达到起征点会计处理：

1.确认销售收入时做：

借：银行存款/应收账款-**单位;

借：主营业务收入

贷：应交税费--应交增值税

2.结转免缴税额：

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入-补贴收入

【例1】2014年2月5日，某小规模纳税人企业本月生产销售甲产品一批，价款3090元(含增值税)，货款存入银行。

会计分录如下：

借：银行存款 3090

贷：主营业务收入3000

应交税费——应交增值税 90

【例2】2013年8月31日，某小规模纳税人企业统计本月生产销售产品收入总额为13000元<20000元。按规定将本月应缴增值税390元转入营业外收入。

会计分录如下：

借：应交税费——应缴增值税 390

贷：营业外收入390

期末，将上述损益类科目转入“本年利润”科目。

借：主要营业收入13000营业外收入390

贷：本年利润13390