怎么计算出口退税率

来源：金堂恒企会计培训学校时间：2022/8/22 15:55:04

出口退税率指出口产品应退税额与计算退税的价格比例。它反映出口产品在国内已纳的税收负担。我国现行出口产品的退税中，由于出口产品所属的税种和实际税负不同，分别运用以下六种不同的退税率计算退税：

一是产品税的税率;

二是核定的产品税的综合退税率;

三是增值税的税率;

四是核定的增值税退税率;

五是核定的营业税的综合退税率;

六是特别消费税的单位退税额。

退税率是计算出口产品退税额的关键，如出口企业将适用不同退税率的出口产品放在一起申报退税，一律按从低退税率计算退税。

从2004年1月1日起，中国对不同出口货物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五档退税率。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行，规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行。

怎么计算出口退税额度

怎么计算出口退税额

(1)当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期出口货物予免征、抵扣和退税税额(2)当期出口货物予免征、抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)

当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及上且季度末应纳税额出现负数时按下列公式计算应退税额：

(1)当应纳税额负数且绝对值≥本季度出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：

当期应退税额=本季度出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率

(2)当应纳税额负数且绝对值本季度出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：应退税额=应纳税额绝对值

(二)生产企业"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口按下公式计算"免、抵、退"税：

(1)当期出口货物予免征、抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率)

公式所列"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上核销时海关计算免征增值税价格掌握

(2)其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行

上述公式"本期"指"本半年(季、月)"或"本年""上期"指"上半年(季、月)"或"上年"

(三)无进出口经营权生产企业出口退税计算

(1)当期出口货物予退税部分=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率-退税税率)

(2)当期累计外销货物进项税额=当期累计全部进项税额×(当期累计外销货物销售额÷当期累计全部货物销售额)

当期累计外销货物应退税额=当期累计外销货物进项税额-当期出口货物予退税部分)

(四)对外修理修配出口退税计算(外贸企业)

应退税额=修理修配金额×退税率

(五)出口企业委托生产企业加工收回报关出口货物退税计算：

应退税额=(购买加工货物原材料等发票进项金额+工缴费发票金额)×退税率

(六)出口企业出口货物应退消费税计算

应退消费税税款=出口货物工厂销售额(出口数量)×税率(单位税额)

(七)凡从小规模纳税人购进特准退税出口货物进项税应按下列公式计算：进项普通发票所列(含增值税)销售金额=---------------------------×退税率税额(1+征收率)