坏账收回企业所得税怎么处理?

来源：威海仁和会计培训学校时间：2024/2/23 11:36:24

答：

一、已作坏账损失处理后又收回的应收款项有条件的做所得税收入

二、处理原则

1、坏账损失是以前所得税税前扣除的，收回以后，做收入

——纳税调整的时候，资产减值损失的调整不需要把这部分“收回的款项”进行调整

2、坏账损失是以前所得税税前不允许扣除的，自己提着玩的，收回的时候，不需要做收入，但是账务处理要考虑递延所得税资产的问题

——纳税调整的时候，资产减值损失的调整还是需要把这部分“收回的款项”进行调整

三、会计处理

例：某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。该企业第一年的应收账款余额为1000000元;第二年发生坏账6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1200000元;第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回，期末应收账款余额为1300000元。

1、借：资产减值损失 3000

贷：坏账准备 3000

2、第2年发生坏账损失

借：坏账准备 6000

贷：应收账款——甲单位 1000

应收账款——乙单位 5000

3、年末应收账款余额为1200000时，计提：1200000×3‰=3600，但由于第一年计提数3000元不够支付损失数6000元，因此，在第二年末时应补提第一年多损失的3000元，即，第二年末共计提6600元。

借：资产减值损失 6600

贷：坏账准备 6600

4、已冲销的上年应收账款又收回

借：应收账款——乙单位 5000

贷：坏账准备 5000

同时：

借：银行存款 5000

贷：应收账款 5000

5、期末应收账款余额为1300000时，1300000×3‰-(3600+5000)=-4700

由于第3年收回已前冲销的坏账5000元，因此，年末坏账准备的贷方余额已经为8600元了，而当年按应收账款余额计算，只能将坏账准备贷方余额保持为3900元，因此，应将多计提的4700元冲回。

借：坏账准备 4700

贷：资产减值损失 4700

坏账指的是什么?

答：

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

企业发生坏账，造成坏账损失是一种很正常的现象。按照我国有关规定，企业应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账:

①因债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回;

②因债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回;

③债务人较长时期内(如超过3年)未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。