建设期的进项税专票未认证怎么记账?

来源：威海仁和会计培训学校时间：2019/5/8 10:39:51

设置待抵扣进项税明细科目,在收到进项票时,借记,应交税费-应交增值税(待抵扣进项税)下月抵扣时,借记,应交税费-应交增值税(进项税额)贷,应交税费-应交增值税(待抵扣进项税)

1、正因为这样才需要把未认证的进项税在"应交税费-待抵扣进项税额"科目下核算.从财务核算角度看,此进项虽未认证,但性质上仍是增值税的进项,应该在应交税费科目下核算;但毕竟未认证,和已经认证过的还有差异,如果直接放在"应交增值税"二级科目下就会造成与增值税申报的数据不符,所以要单独设个二级科目核算.如果脱离了应交税费在其他科目下核算,报告时汇到其他项目中,那反映出来的数据就不是很客观.

2、这个科目,是税务总局出台一般纳税人辅导期管理文件中明确的.总局说在辅导期要使用这个科目,也没说其他情况就不可以用,财政部也没说.

3、我觉得这个科目设的很好,总局在处理会计核算的问题上也有高人,不象某些会计专家说的税务不重视会计核算.

如果纳税人增值税专票未认证发生丢失,且超过认证期限,应先取得记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》,然后按照《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定申请办理逾期抵扣手续).