所得税收入减免怎么入账

来源：锦州恒企会计培训学校时间：2023/4/9 9:35:41

关于所得税收入减免怎么入账的问题很多小伙伴不是很清楚,二季度所得税已计提,填所得税报表时,系统自动减免了,一二季度共减免600,二季度应交的所得税是400,这样二季度就不用交所得税了,但是我6月底已做了凭证,享受所得税减免,怎样做凭证?

所得税收入减免怎么入账

免税期间的所得税分录如下:

如未收到主管税务机关的减免批文的,应先缴后退,计提所得税时:

借:所得税

贷:应交税金--应交所得税

上缴所得税时:

借:应交税金--应交所得税

贷:银行存款

收到退税款时:

借:银行存款

贷:利润分配--未分配利润

如企业已取得其主管税务机关的减免批文的,则不用做所得税的分录.企业如处于减半征收企业所得税期间的,则按减半征收的税额做以下分录:

每季季末计算应预缴的所得税时:

借:所得税

贷:应交税金-应交所得税

预交所得税时:

借:应交税金-应交所得税

贷:银行存款

年终计算出补缴所得税时(计算出多缴时作相反分录)

借:所得税

贷:应交税金-应交所得税

年末结转"本年利润:

借:本年利润

贷:所得税

所得税的列报

递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示,所得税费用应当在利润表中单独列示,同时还应在附注中披露与所得税有关的信息.

1、同时满足以下条件时,企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示:

⑴企业拥有以净额结算的法定权利;

⑵意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行.

2、同时满足以下条件时,企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债以抵销后的净额列示:

⑴企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利;

⑵递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关.

但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内,涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债.

小微企业免增值税如何做账?

根据财税[2019]13号文、税务总局2019年第4号公告规定:

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税.

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税.

需要强调的是:此项增值税税收优惠只有小规模纳税人才能享受,一般纳税人不行.

好了,政策过完,该入我们的主题--小微企业免增值税如何做账?这部分要交所得税吗?

其实,如何做账的问题,财政部早在2013年的时候已经发财会[2013]24号文明确了:

小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.

例1:会计头条有限公司是小规模纳税人,在2019年季度实现销售收入28万,可以享受增值税免税优惠.会计分录如下:

实现收入时

借:银行存款 28万

贷:主营业务收入--广告收入 27.18万

贷:应交税费--应交增值税 0.82万

未达起征点,免增值税

借:应交税费--应交增值税 0.82万

贷:营业外收入--减免税额 0.82万

分录做完,问题又出来了

既然是营业外收入,好像要交企业所得税吧?但既然是免税的,所得税应该也不用交吧?

自己想的终归是自己想的,要用文件说话才行.

《财政部 税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》财税[2008]151号文来了:

根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的有关规定,现对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题明确如下:

财政性资金

企业取得的各类财政性资金,除属于投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额.

本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称投资,是指以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资.

注意上面的【直接减免增值税】小微企业免增值税就属于这种情况,所以需要并入收入交企业所得税.

所得税收入减免怎么入账的问题小编就为大家讲述到这里,免税收入直接借:主营业务收入 贷:应收帐款(银行存款)直接免征的增值税不用登记做帐务处理.如果减免的增值税的借:银行存款 贷:补贴收入.