一般纳税人取得的可以抵扣的发票必须是增值税专用发票.
一、增值税专用发票要能进行正常抵扣,还要取决于以下几个方面:
1、购买方必须为一般纳税人;
2、购买方开具的增值税发票是不是增值税专用发票,且发票真实,计算准确;
3、在规定的时间内(180天)完成发票的认证.
满足以上三种条件才可以进行正常抵扣,否则一律不得抵扣.
二、常见的可以进行进项抵扣的几种票据:
1、增值税专用发票;
2、海关进口增值税专用缴款书;
3、农产品收购发票和农产品销售发票;
4、运输费用结算单据.
三、不得抵扣的情形:
1、增值税小规模纳税人购进货物;
2、增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)购进货物或者应税劳务,取得增值税专用发票不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣;
3、一般纳税人从小规模纳税人取得(购进农产品除外)不允许计提抵扣进项税;
4、其他情况.
进项发票的抵扣后的怎么做会计分录?
例:一般纳税人.月底,本月进项发票上的税额之和为200000元.销项发票的税额之和为300000元.抵扣后为100000元.怎么做会计分录?
借:应交税金-应交增值税(进项税)200000
应交税金-应交增值税(未交税金)100000
贷:应交税金-应交增值税(销项税)300000