五步退税法

来源：长沙仁和会计培训学校时间：2023/5/14 8:14:33

(1)步：免税——免征出口环节增值税

(2)第二步：剔税——剔除当期不得免征和抵扣税额

当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×( 出口货物适用税率-出口货物退税率)

(3)第三步：抵税——计算当期应纳增值税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额

(4)第四步：限额——计算当期“免、抵、退”税额

当期“免、抵、退”税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率

(5)第五步：比较——确定当期应退税额和当期免抵税额

①当期期末留抵税额≤当期“免、抵、退”税额，

则：当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额

②当期期末留抵税额>当期“免、抵、退”税额，

则：当期应退税额=当期“免、抵、退”税额

当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额=0