长沙仁和会计分享外汇业务核算细则

来源：长沙仁和会计培训学校时间：2015/12/9 11:24:46

1记账本位币和外币

记账本位币，又称功能货泉，是指各单元从事出产经营和业务勾当的首要情形中的货泉，是各单元计量其资金流动和业务经营功效的统一尺度。外币是指除本国钱币以外的其他钱银，在会计核算中凡是指记账本位币以外的各类钱银。

按照财政准则的划定，各单位理当以人平易近币为记账本位币，业务收支首要以外币为主的单位，也可以选定某种外币为记账本位币，但在向政府有关部门报送报表时该当折算为人民币。

2记账汇率和账面汇率

记账汇率是指各单位在计较和记实以外币计较的业务时所采用的汇率。记账汇率分为固定汇率和变换汇率两种。所谓固定汇率是指在一按时代内连结不变的记账汇率，如采用当月1 日或者上季末的汇率，作为记账汇率，在本月或本季内连结不变。改观汇率是指按照外汇牌价的改观而经常改观的记账汇率，如采用当天外汇牌价作为记账汇率，则其记账汇率天天都在更动。

账面汇率，是指企业采用的已挂号入账的汇率。账面汇率可以采用前进前辈先出法、逐笔认定法、月终调整法、加权平均法等体例加以确定。

3汇兑损益

汇兑损益，是指各单位的外币存款、外币借债以及用外币结算的往来金钱的更动时和因两种分歧外币之间折算而发生的差额，它搜罗两层寄义：一是外币账户的期末余额，按照期末国家的外汇牌价折合为记账本位币金额和按账面汇率记实的记账本位币金额之间的差额;二是分歧币种之间的折算发生的记账本位币的差额。

4外汇业务核算的原则

按照财政会计轨制划定，外汇业务核算应遵循以下原则：

(1)企业发生外币现金、存款以及外币债权债务等业务时，应将有关外币金额折合人民币记账，并同时在账户上挂号原币金额和折合率。

(2)企业将外币折合成人民币记账时，所采用的折合率可所以业务发生时当日的中国人民银行发布的市场汇价，也可以采用当月一日的市场汇价，会计期末再按期末市场汇价折合成人民币进行调整，调整后的人民币余额与原账面余额的差额作为汇兑损益措置。

(3)企业事业单位等向银行结汇时，一方面按照银行兑付给单位的人民币金额记银行存款增添数，另一方面按市场汇价计较的人民币金额记应收账款的削减数，两者的差额作为汇兑损益;单位向银行购汇时，一方面按现实支出的人民币金额记银行存款的削减数，另一方面按照市场汇价折合的人民币金额记减少的应付金钱等。

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