收入费用现金收支业务办理

来源：长沙仁和会计培训学校时间：2016/3/15 9:13:00

【知识准备】

一、出纳岗位设置

出纳岗位是办理本单位现金收付、银行结算等货币资金收付业务并进行序时核算的专门岗位。各单位可根据单位规模大小和货币资金管理的要求，结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构或出纳岗位。设置出纳岗位的必要性主要体现在以下几个方面：

1.设置出纳岗位有利于保证货币资金准确核算

2.设置出纳岗位有利于保证货币资金安全完整

3.设置出纳岗位有利于保证货币资金合理流动

二、出纳岗位职责

1.根据《现金管理办法》、《支付结算办法》规定，管理现金、银行存款及有价证券(如国库券、债券、股票等)。

2.根据会计法规与会计制度的规定，审核货币资金收付业务所附的原始凭证和会计人员编制的收付款凭证，审核无误后，在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”章，在收付款凭证上加盖出纳人员名章，并办理现金收付和银行存款结算业务。

3.设置“现金日记账”、“银行存款日记账”，根据审核无误的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

4.定期进行现金盘点，编制“现金日报表”;月末与会计人员一起进行银行对账，并及时查找未达账项，协助会计人员编制“银行存款余额调节表”，做到日清月结。

5.按照国家外汇管理和结购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。

6.掌握银行存款余额，不签发空头支票，不出租、出借银行账户为其它单位办理结算。

7.保管有关印章、空白收据和空白支票。

三、货币资金内部控制制度

出纳工作的主要对象是货币资金，因此出纳工作中必须遵守以下有关货币资金内部控制制度。

1.职责分工和职权分离制度

货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。会计不得兼任出纳;出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务账目的登记工作。具体要做到，货币资金收付业务的经办、审批、记录与办理收付款业务的人员相分离;登记库存现金、银行存款日记账的出纳人员与登记总账及收入支出、债权债务明细账的人员相分离;出纳人员应与货币资金清查人员相分离，即货币资金清查必须指定其他的专门人员，不能由出纳人员一人完成。

2.授权和批准制度

所有货币资金的经济活动必须按权限进行审批。单位应明确规定各类业务授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.内部记录和核对制度

所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录。各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付符合三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确。货币资金的核对制度包括审核原始凭证、记账凭证和进行账账核对及账实核对。出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括月末进行总账与日记账核对、每日进行现金清查、每月末与指定人员一起核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调节未达账项。对账实不符的现金及银行存款，出纳人员应及时查明原因，必要进向会计机构负责人或单位负责人汇报。

4.货币资金安全制度

对货币资金须有健全的保护措施，有专人负责保管，有专人进行内部监督。安全制度主要包括以下几项内容：

(1)建立现金保管及有价证券保管制度

(2)加强与货币资金相关账户的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设立登记簿进行记录，防止空白票的遗失与被盗

(3)加强银行预留印签的管理。

(4)出纳人员应保守保险柜密码、银行账号及密码等秘密，坚决抵制一切未经授权接触货币资金、印鉴、票据的行为。

5.收支凭证和传递手续

货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。每笔收款都要开票;每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核;尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章;支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章。

6.严格执行规章制度

严格执行国务院颁布的《现金管理暂行条例》，按国家规定的用途使用现金，在允许的现金开支范围内进行现金支付;取得的货币资金收入应按规定及时存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账;严格执行《银行结算制度》，不得签发空头支票和空白支票，不得出借银行存款账户。建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查

7.资金预算控制制度

编制资金预算控制，旨在对单位一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完毕，财务总监应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，对重大差异仔细分析。

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