对方收取利息没给发票怎么入账?

来源：南昌恒企会计培训学校时间：2019/7/19 9:07:39

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第九条规定： 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。银行为已办理税务登记的增值税纳税人，所以需要以发票作为税前扣除凭证。

【问】实行核定征收的企业，其银行存款的利息收入是否应缴纳企业所得税?

【答】核定征收是税务机关根据《企业所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)规定，对于符合特定条件的纳税人采取的一种企业所得税征收办法。针对“能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的”纳税人，核定其应税所得率的收入基数中是否包含银行存款利息收入，没有明确规定。

您提到的银行利息收入，我们认为应该分两种情况处理，一种是企业资金在开户行的自然生息，一种是企业作为一种理财产品的存款(比如定期存款)利息。

我们理解，资金在开户行的自然生息，企业正常核算中是作为财务费用核算的，这种情况下的利息收入并不是税法意义上的“收入”概念，所以核定应税所得率的收入基数中也不包含这部分利息;如果理财产品的存款利息，企业核算时是作为投资收益核算，符合税法“收入”概念，核定应税所得率的收入基数中应包含这部分利息。

建议企业处理之前与主管税务机关沟通。