持有至到期投资的会计分录

来源：马鞍山优路教育培训学校时间：2019/6/22 19:27:23

持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产,基本相当于原旧准则下的长期债权投资.

(1)初始计量:

借:持有至到期投资--成本 (面值)

--利息调整 (差额,或贷记)

应收利息(支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款 (实际支付的金额)

(2)后续计量:

1)资产负债表日,计提债券利息:

①持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:

借:应收利息(债券面值×票面利率)

贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)

持有至到期投资--利息调整(差额,或借记)